Рейтинг ОЭЗ: Налоговые льготы

Реализация инвестиционного проекта в Особой экономической зоне (далее – ОЭЗ), позволяет на 25-30% снизить объем начальных капитальных затрат и налоговой нагрузки на создаваемое производство. При этом предоставляемые резидентам ОЭЗ налоговые льготы, таможенные преференции (освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины и НДС), условия аренды и выкупа земельного участка, а также инфраструктурный сервис различаются по регионам, что стоит учитывать при выборе площадки для реализации проекта. Указанные льготы и преференции предоставляют как государственные, так и частные особые экономические зоны.

Льготы для резидентов ОЭЗ предоставляются по следующим налогам:

• на прибыль организаций;
• на имущество организаций;
• на землю;
• транспортный налог.

Из ОЭЗ промышленно-производственного типа Центрального федерального округа наибольшую экономию по налогам обеспечивает ОЭЗ ППТ «Узловая» (Тульская обл.), «Ступино Квадрат» и «Кашира» (обе – Московская область»). Подробный рейтинг приведен ниже.

Экономия по налогу на прибыль рассчитывается с учетом разницы между ставкой налога на прибыль по общим условиям налогообложения и льготной ставкой налога на прибыль в ОЭЗ, подлежащей уплате в бюджет региона.

Каждый субъект РФ вправе установить пониженную ставку налога, подлежащего уплате в региональный бюджет, а также период, в рамках которого она применяется резидентом ОЭЗ при исчислении налога. Кроме того, могут быть установлены разные ставки в зависимости от вида деятельности, как, например, в  ОЭЗ ППТ «Калуга»:  для видов деятельности с ОКВЭД 16, 28 и 29.3 – определены 6 периодов с момента получения статуса резидента ОЭЗ (с 1го по 5й год, с 6го по 9й год, с 10го по 11й год, с 12го по 13й год, с 14го по 15й год и с 16го года и далее), для которых установлены льготные ставки налога: 0%, 3%, 5%, 8%, 10% и 13,5% соответственно (закон Калужской области от 29.12.2009 N 621-ОЗ (ред. от 09.04.2020).

Период льготной ставки налога на прибыль в региональной части может быть установлен либо с момента получения резидентом ОЭЗ первой прибыли (например, в ОЭЗ ППТ «Узловая», ОЭЗ ППТ «Центр», ОЭЗ ППТ «Липецк»), либо с момента получения статуса резидента (ОЭЗ ППТ «Ступино Квадрат», ОЭЗ ППТ «Калуга»), что, соответственно, определяет длительность льготного периода, в рамках которого можно уменьшить налоговые отчисления по проекту.

Федеральная ставка налога на прибыль, согласно п. 1 статьи 284 НК РФ, в течение 2017-2024 гг. (кроме туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер) составляет для резидентов ОЭЗ 2% вместо 3%.

В части налога на имущество – различий в налоговой экономии по рассматриваемым ОЭЗ нет (согласно п. 17 статьи 381 НК РФ, ставка налога по налогу на имущество для резидентов ОЭЗ равна 0% в течение 10 лет, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет).

Экономия по земельному налогу рассчитывается с учетом разницы между ставкой земельного налога по общим условиям налогообложения и льготной ставкой земельного налога (для каждого субъекта РФ), а также с учетом разницы в кадастровой стоимости земельного участка в каждой ОЭЗ.